こんにちは、日々会社と個人事業主での事業を行ったり来たりしている新米社長です。
この記事では、手数料という言葉が入る勘定科目を、支払う側・受け取る側・未収/前受に分けて整理します。
まず結論を置き、その後に判断基準と仕訳例を確認できる形にしています。会計ソフトへ入力する前の確認メモとして使いやすいように、支払方法や対象期間も分けて見ていきます。
結論
手数料は、支払ったのか、受け取ったのか、まだ入金されていないのかで使う勘定科目が変わります。
判断基準
| ケース | 考え方 | 主な勘定科目 |
|---|---|---|
| 振込手数料・決済手数料を支払う | 費用として処理する | 支払手数料 |
| 仲介料や紹介料を受け取る | 収益として処理する | 受取手数料 |
| 手数料収益が未入金 | 資産として処理する | 未収手数料 |
仕訳例
決済サービスから売上100,000円、決済手数料3,000円が差し引かれて入金された場合の簡易例です。
| タイミング | 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|---|
| 入金時 | 普通預金 | 97,000 | 売上 | 100,000 |
| 入金時 | 支払手数料 | 3,000 |
実務メモ
- 同じ手数料でも、収益か費用かで科目が逆になる
- 入金額だけで売上を計上すると、手数料分の売上が漏れることがある
- 決済明細やプラットフォームの支払通知を保存する
手数料を受け取る側の仕訳
取引先を紹介して紹介料を受け取る、仲介をして手数料をもらう、という場合は受取手数料で処理します。本業として仲介をしているなら売上で処理する会社もあります。
| 場面 | 借方 | 貸方 |
|---|---|---|
| 紹介料55,000円を請求した（決算で未入金） | 未収手数料 55,000 | 受取手数料 55,000 |
| 翌期に入金された | 普通預金 55,000 | 未収手数料 55,000 |
| 翌期分の手数料を先に受け取った（決算整理） | 受取手数料 | 前受手数料 |
振込手数料を差し引かれて入金されたとき
売掛金110,000円の入金で、相手が振込手数料440円を差し引いて109,560円を振り込んできた場合、手数料を自社が負担することにしたなら次のように処理します。消費税では、この差し引かれた分は売上の値引きと同じ「売上げに係る対価の返還等」として扱われ、税込1万円未満なら返還インボイスを交付しなくてもよいことになっています。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 普通預金 | 109,560 | 売掛金 | 110,000 |
| 支払手数料 | 440 |
自社が振込をするときの振込手数料は、銀行に払う手数料なので通常の支払手数料です。同じ支払手数料でも消費税の区分が違うので、会計ソフトでは補助科目や税区分で分けておきます。科目の選び方は支払手数料・通信費・雑費の違いでも整理しています。
参考にした公式情報
税務・帳簿保存・前払費用に関係する部分は、国税庁の公開情報を確認しています。個別事情で処理が変わる場合があるため、金額が大きい支出や継続処理は税理士にも確認してください。
